随着国内疫情的逐渐好转，网课逐渐结课，广大老师们的主播生涯暂将告一段落。且不论网课的教学效率如何，至少拉近了老师和学生间的距离。
Tim老师上课时，就被谬赞「有当主播潜质」。说来确实有点后悔——要是早些年当个游戏主播，现在也月入百万了（百万欢乐豆？）。
感谢老铁送出的鲜花！
「大直播时代」下，万物皆可直播——游戏直播，美食直播，购物直播……
短短几年时间，直播的巨大流量带火了不少网红主播。百家争鸣的时代过后，受到资本青睐的直播企业，开始烧钱挖角，争夺高人气的主播，甚至主动为跳槽来的主播代付天价违约金。挖不来的，就下血本雇海军，抹黑敌台主播，使其贬值。
经过一夜搏杀，手握王牌的平台，登上王座，笑到最后。
图片来源网络有没有你认识的主播？
这背后的逻辑，自然是「流量为王」，故而直播企业对于自带粉丝上的优质主播，往往投入巨大。大家是否好奇，在「主播」这项资源上的疯狂花销，该怎么入账？能否将其视作资产，即进行资本化？（正片开始）
[1]资本化的好处：分年度摊销
学过FA的同学，不妨回忆一下Depreciation（折旧）的知识点——折旧的目的，是为了「allocatethecostofanassetoverseveralaccountingperiods」，即将资产的成本分摊到其使用年限中。因此倘若直播企业能够将在主播上的巨额投入，先行资本化，后续再将其摊销到几年的费用中，便可使利润更平滑，且也符合了配比原则——摊销费用与主播持续多年为企业带来收益的配比。这便是资本化的好处。
但是上Tim老师课认真听讲的小朋友一定有很多问号——不是说好的，确认资产时，这项资源必须是能够被企业所「control（控制）」才行嘛？机器、房屋、专利、商标，可以说被控制了，但主播通常是人，人能被控制吗？
「人是目的，而非手段」——康德
人是自由的，企业不具备控制劳动者的能力，因此直接将劳动者确认为资产确实是不合适的。除非是由收购而产生的「商誉」，其中可能含有对「员工能力」的认可，但这是另一个话题，此处按下不表。
[2]资本化的依据：技术使用权
那么就没有支持资本化的理由了吗？事实上我们讨论的「主播」，与企业的员工还是有些许不同——法律形式上，主播往往签署的是劳务合同或经纪合同，这类合同有时附带苛刻的限制条款（如高额违约金），与普通员工的劳动合同大相径庭；经济实质上，优质的主播资源具有很强的稀缺性，企业愿意为其投入高昂成本。
我们不妨思考一下，课本上有没有提及过与「主播」类似的资源？会计准则有没有相应的处理建议？
给大家十秒钟思考一下
说起来，Tim老师的FR老师，是一个英国老绅士（算辈分，是同学们的师祖了）。像很多英国人一样，老先生每年总要去现场看几场足球赛。就像我喜欢拿游戏公司举例一样，我的FR老师有很多足球俱乐部的例子。其中最经典的案例，便是足球俱乐部对「球员」的会计处理——
俱乐部在做账时，认为购买球员（即球员的转会交易），并非交易球员本身，而是对球员的「技术使用权」的交易（球员本身当然还是自由的人），如此一来便规避了伦理风险。基于合同约束，俱乐部对球员的「技术使用权」形成控制，可将为获得该「技术使用权」而发生的支出（如转会费）确认为「无形资产」。
那么在下一期，我们将分析几家具体的足球俱乐部的财务报表，来看看它对「球员」成本的处理方法。并探究实务中「斗鱼直播」和「虎牙直播」对「主播」成本的入账方式。
建议学有余力的同学，可以自行搜索相关财务报告（一般上市企业所在的证券交易所或证监会
